新三板審計分手N種理由：不再接收東北地區審計業務

在新三板市場，“年審季”也是“分手季”。

進入2018年，掛牌公司與其審計機構上演“分手”大戲。

因大信會計師事務所在東北地區不再接收審計業務，1月8日英冠陶瓷（834972）宣布擬將2017年度審計機構更換為大華會計師事務所。

南京的英斯瑞德（872129） 也因大信內部業務調整更換審計機構。

還有部分掛牌公司因報告出具時間、溝通效率等更換審計機構。“致同會計師事務所離我公司太遠，溝通及時性不強。”2017年12月26日，微客巴巴（872046）宣布更換2017年度財報審計機構。

宏運通（837892）更換理由更直接：“雙方工作團隊工作時間安排事項存在沖突，無法按約定時間出具報告”。

新三板在線統計，截至1月8日，2018年以來已有117家掛牌企業宣布更換會計師事務所。而在剛過去的2017年，這一數據高達2174家，同比2016年增長65.07%。

瑞華、大信主動“請辭”

一個不可忽視的現象是，不止一家大型會計師事務所主動向掛牌公司“請辭”。

因大信會計師事務所（以下簡稱“大信”）在東北地區不再接收審計業務，1月8日，英冠陶瓷（834972）宣布擬將2017年度審計機構更換為大華會計師事務所。

實際上，不僅是東北地區，南京的英斯瑞德（872129）也被大信主動“請辭”。1月4日，英斯瑞德宣布更換會計師事務所，原因是大信內部業務調整主動請辭。

“新三板審計業務收費低，風險大。”此前就有市場人士透露，國內大型會計師事務所對新三板業務持有“謹慎”態度。

近期，瑞華會計師事務所（以下簡稱“瑞華”）向ST三由主動請辭，或與審計風險有關。

2017年12月25日，ST三由（838873）宣布因瑞華主動請辭，改聘亞太（集團）會計師事務所為公司2017年度審計機構。值得注意的是，因ST三由財務狀況持續惡化，持續經營能力存在重大疑慮等，瑞華對ST三由2016年財務報告出具無法表示意見。

2017年上半年，ST三由虧損708.15萬元，虧損同比擴大283.98%。ST三由2017年半年報發布當天，其主辦券商申萬宏源證券就發布了風險提示公告。

申萬宏源提醒投資者注意，ST三由2016年度無法表示審計意見所涉事項的影響尚未消除，相關財務報表尚待瑞華審計，公司半年報中相關財務數據存在未來被追溯調整的可能。

值得注意的是，近期有多家虧損企業如四聯智能（430758）、摩點文娛（430189）、皇品文化（831454）等企業更換審計機構，原因涉及審計機構“業務繁忙”、“審計機構工作調整”等。

“大型會所更加注重風控。”一名天健會計師事務所審計人士向新三板在線透露，“由于大型會計師事務所年審期間上市公司年報審計項目較多，加之掛牌公司年報審計收費‘性價比’不高，風險較大等，一般大型會計師事務所對部分掛牌公司年審項目并不積極。”

掛牌公司更換會所的N種原因

除審計機構主動“請辭”外，審計時間安排、溝通及時性等也成為掛牌公司更換審計機構的原因。

12月29日，創新層公司豫新科技（836728）宣布擬將審計機構更換為上會會計師事務所。原因是亞太（集團）會計師事務所審計業務數量多，安排對公司的審計工作較晚，擬更換審計機構是為避免因審計工作給公司定期報告造成影響。

總結多家掛牌公司更換審計機構的原因，成本、溝通效率、審計質量等均是掛牌公司考慮是否續簽的原因。

“致同會計師事務所離我公司距離太遠，溝通及時性不強。”2017年12月26日，微客巴巴（872046）宣布擬改聘中興財光華會計師事務所為公司2017年度財務報告審計機構。

比起變更理由，宏運通（837892）更為直接：“雙方工作團隊工作時間安排事項存在沖突，無法按約定時間出具報告”。

當然，隨著掛牌公司上市輔導熱潮的興起，也有不少掛牌公司因資本運作戰略等原因更換審計機構。

12月14日，環豐食品（835839）宣布改聘山東和信會計師事務所為公司2017年度財務報告審計機構。環豐食品表示，公司正式啟動首次公開發行股票并上市工作，擬聘請山東和信會計師事務所為公司首發上市輔導提供財務指導、規范服務和審計業務。

不過，也有掛牌公司更換審計機構是因審計團隊集體離職。

珠峰電氣（839851）12月22日收到原審計機構中天運會計師事務所的《換所告知函》，該團隊從中天運會所整體加入天健會計師事務所，遂公司擬聘請天健作為公司2017年審計業務機構。

近期，訊網網絡（839825）也因類似原因更換審計機構。2017年12月26日，訊網網絡宣布擬聘請利安達會計師事務所為公司2017年度審計機構，原因是希格瑪會計師事務所審計團隊變更至利安達會計師事務所等。

“掛牌企業與審計機構頻繁分手或與‘審計服務不能滿足需求’、‘費用沒談攏’等非?，F實的原因有關。”一位掛牌公司高管表示。

掛牌公司面臨更強財務監管

2016年末，財政部印發《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關鍵審計事項》等12項準則。根據規定，新三板創新層掛牌公司應視同上市公司，自2018年起執行本準則。

2017年末，已有掛牌公司因進入創新層更換審計機構。

12月12日，決勝股份（836544）宣布，公司2017年進入新三板創新層企業，考慮公司業務發展和未來審計的需要，現聘任北京興華會計師事務所為公司2017年度審計機構。

不久后的12月22日，股轉系統打出制度改革“組合拳”。2018年起，創新層公司的財務報告審計從嚴要求。一是要求創新層公司配合會計師事務所執行審計準則第1504號溝通關鍵審計事項的相關規定;二是要求創新層公司參照執行簽字注冊會計師定期輪換等。

此外，創新層公司除年報、半年報外還需要披露季報披露;若預期報告期凈利潤或發生重大變化時，需要發布業績預告等。

如創新層掛牌公司因更正年報數據導致其不符合創新層標準的;或被認定存在財務造假等情形，導致其不符合創新層標準的，創新層公司將自該情形認定之日起20個轉讓日內直接調整至基礎層。

目前股轉系統已針對創新層、基礎層的一般公司及七類金融行業的掛牌公司分別制定了年報披露模板，對財務信息披露進行更細分監管。

根據規定，如掛牌公司業績快報、業績預告中的財務數據與實際數據差異幅度達到50%以上的，公司應在修正公告中向投資者致歉并說明差異的原因。

且股轉公司將對于未能在2018年4月30日前披露年度報告的掛牌公司，對其及相關責任主體采取自律監管措施。

2017年年初，證監會會計部發布《會計監管風險提示第6號——新三板掛牌公司審計》，指出會計師事務所新三板審計業務存在九類問題。2017年瑞華、立信被證監會處罰，致同被股轉系統監管。

新政實施后，掛牌公司及審計機構均面臨更強的監管壓力。