“非標”審計報告數據追蹤 新三板已有41家被風險警示

年報披露大限已至，不少掛牌企業趕在6月30日最后一刻披露了2016年年報，但審計問題也扎堆出現。

7月3日，股轉系統披露了對時空客、森瑞新材、溫迪數字、京東健康等21家掛牌企業實行風險警示，原因均是這些企業的2016年的財務會計報告被出具無法表示意見的審計報告。

據21世紀經濟報道記者統計，截至7月5日共有68家新三板掛牌企業被股轉系統實施風險警示，其中因財務報告被出具非標審計報告而被風險警示的企業有41家，占比達60.29%，其中被出具無法表示意見的審計報告的企業有39家，被出具否定意見的審計報告的企業有2家。

“此前會所出具非標審計報告的情況并不常見，而且單日21家的數量不低，這說明會計師事務所對新三板年報的審計工作更加嚴格和規范，另一方面也體現出股轉系統對會所等中介機構監管要求越來越嚴格。”7月5日，東北證券(10.030, 0.00, 0.00%)新三板研究中心總監付立春告訴21世紀經濟報道記者。

　ST森瑞持續經營能力遭質疑

事實上，7月3日被實施風險警示的21家掛牌企業，基本上都是趕在6月30日“壓線”發布2016年年報，此前也曾多次提示延期披露年報的風險。

7月3日，ST森瑞（831456）發布公告稱，公司于6月30日披露了2016年年度報告，因北京中證天通會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“中證天通”）審計出具了無法表示意見的審計報告，將于7月4日起公司股票轉讓實施風險警示。

“審計機構出具無法表示意見一般都是在財報審計過程中，被審計公司因不愿公開或虛構事實，被發現后不配合甚至阻礙審計工作正常進行，比如數據前后不一致，連續虧損、不提供可持續經營能力重大關聯交易證據、公司內控制度重大缺陷、重大事項使得公司未來經營存在重大不確定性等。”聯訊證券新三板研究團隊在接受21世紀經濟報道記者采訪時表示。

從ST森瑞的審計報告來看，中證天通認為ST森瑞2016年度無法表示意見的事項包括無法識別ST森瑞所有關聯方及其交易的真實性，無法獲取大額銷售退回、存貨發出、預付賬款、其他應付款真實性和完整性的審計證據，未按規定進行信息披露，存在多項仲裁等或有事項而無法實施審計，以及對持續經營能力存在重大疑慮。

資料顯示，ST森瑞從事新型塑料管道研發、制造以及銷售，2016年材料收入為公司最主要的營收來源，占比72.72%，其次是PE管材管件收入，占比14.43%。

值得注意的是，ST森瑞2016年實現營業總收入為4.71億元，同比減少16.2%，而2016年度凈利潤為虧損1.68億元，較2015年度盈利3381.56萬元的數據大幅下滑，巨額虧損也是各方認為持續經營能力存疑的關鍵。

對于2016年虧損的原因，ST森瑞表示，因銀行抽貸之后，公司流動資金極度缺乏，達不到公司生產銷售規模的要求，嚴重影響公司正常生產經營，銷售收入規模大幅下降；加上公司近年來大規模固定資產投入剛剛完成，轉固后攤銷相對投產前大幅增加，因此造成公司虧損較大，公司持續經營能力存在重大不確定性。

主辦券商招商證券同樣對ST森瑞的審計報告情況作出風險提示，認為目前ST森瑞2016年度審計報告已經被注冊會計師出具無法表示意見的審計報告，而如果2017年度財務會計報告再次被出具否定或者無法表示意見的審計報告，其股票存在被股轉公司摘牌的風險。

　審計報告涉及多方問題

事實上，從相關企業的審計報告來看，無法表示意見的事項中所涉及的問題十分多樣。

譬如在大華會計師事務所（特殊普通合伙）為ST京健康（832916）出具的審計報告中，無法表示意見的事項還有往來款問題、關聯擔保、拆除借款等問題，而在ST行悅的無法表示意見事項中，還有審計機構關于公司內控制度存在缺陷，大額資金支付缺乏有效監管的質疑。

“集中出現風險警示也是監管部門在年報披露季的最后截止日期到來后，將那些年報有問題的公司進行集中處理。隨著掛牌企業數量的增加，年報信披質量更加參差不齊，出現問題的年報數量也會越來越多。”聯訊證券新三板研究團隊表示。

值得注意的是，因審計報告問題被風險警示的企業中還有擬IPO企業的身影。

擬IPO企業ST溫迪（831975）被會所出具的非標準意見包括審計機構無法獲取充分、適當的審計證據判斷相關資金付款是否構成關聯方資金占用、無法判斷廣告代理收入的真實性，以及相關投資收益的真實性和處置價格是否公允等問題。

“關于IPO的問題公司內部也在商討中，還沒有最后的定論，后續的進展也會對外公告。”7月5日，ST溫迪董秘對21世紀經濟報道記者表示。

聯訊證券新三板研究團隊認為，證監會在審核過程中勢必會問到這些不良記錄，如果不能給出合理解釋，那么企業的內控管理制度就是有明顯缺陷的，這樣企業則不會順利通過IPO審核。

“一般來說沒有中介機構愿意出具這樣的報告，但隨著監管要求越來越高的大趨勢，現在需要規范地處理這類事情。更高的處罰背景下會所的專業度和公信力在提高，有利于市場的規范和發展。”付立春表示。